ИП на ПСН могут сэкономить на стоимости патентов за счет уплаченных взносов. Ирина Некит, юрист, аттестованный налоговый консультант, автор статей и книг налоговой и бизнес-тематики рассмотрела несколько примеров уменьшения стоимости патента на страховые отчисления.
Правила уменьшения налога при ПСН
Право на вычет некоторых расходов из стоимости патента закреплено в п.1.2 ст.346.51 НК РФ. К таким платежам относятся страховые взносы, расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни и платежи по договорам добровольного страхования работников, заключенным с лицензированными организациями.
Порядок уменьшения стоимости патента таков:
- О применении вычета нужно заявить. Для этого следует подать в ИФНС, где ИП стоит на учете как плательщик на ПСН, уведомление по форме из приказа ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.
- Сначала уплата взносов, потом уведомление. На момент, когда ИФНС будет рассматривать заявление о снижении стоимости патента, взносы и расходы, принимаемые к вычету, должны быть уплачены. Нарушение этого правила грозит тем, что в вычете откажут.
- Если получен отказ, можно подать уведомление снова, причем неоднократно, так как никаких запретов и ограничений на этот счет нет. ИФНС может полностью отказать в уменьшении стоимости патента только по причине того, что взносы фактически уплачены не были.
- Если заявлен вычет больше перечисленных взносов, то будет частичный отказ. Стоимость патента будет снижена только в размере фактически уплаченных сумм (пункт 5 письма ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@).
В том же пункте 1.2 статьи 346.51 НК РФ указаны положения, из которых следуют правила уменьшения налога при ПСН:
Учитываются взносы за работников и самого ИП. К вычету принимаются отчисления, произведенные в соответствии с правилами п.1 ст.430 НК РФ. Предприниматель без работников уменьшает стоимость патента на всю сумму взносов.
ИП с работниками суммирует взносы за сотрудников и за себя и принимает их к вычету в размере не более 50% от налога (пункт 3 письма ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@). Применение этого правила показано ниже в Примере 1.
Вычесть можно взносы за другие годы, уплаченные в текущем. В законе не уточняется, что принимаемый к вычету платёж должен относиться к определенному периоду. Главное, что он фактически произведен в текущем году.
Значит, можно учитывать переменную часть взносов за прошлый год, а также погашенные задолженности (пункт 4 письма ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@). Подробнее это показано в Примере 1.
Вычесть можно взносы за работников только на ПСН. Выплаты в пользу сотрудников уменьшают стоимость патента в случае, если эти физлица заняты в «патентной» деятельности. Если ИП совмещает режимы, и все сотрудники у него, например, на УСН, то за счет уплаченных за них взносов снизить стоимость патента он не может.
А вот за счет взносов за себя — может. Причем на 100%, ведь на ПСН у него работников нет (письмо ФНС от 07.02. 2022 № СД-4-3/1383@).
Как это работает, разобрано в Примере 2.
Если в какой-то период года были работники на ПСН, то все действующие в это время патенты можно уменьшить только наполовину. За периоды, когда работников не было, можно уменьшать стоимость патентов без учета этого ограничения, то есть вплоть до нуля. Но если даже работник нанят в последние дни срока действия патента, то включается ограничение в 50% (пункт 2 письма ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@).
Это показано в Примерах 1 и 2.
Можно снизить налог после его уплаты и даже после истечения срока действия патента. Некоторые предприниматели полагают, что если патент был по незнанию оплачен без уменьшения стоимости, то что-либо сделать уже нельзя. В действительности же запрета на снижение налога задним числом нет.
Более того, в законе говорится о возможности уменьшения стоимости патентов текущего года без привязки к сроку их действия. Это дает возможность снизить стоимость патентов, срок действия которых уже истек. Такое право ИП подтверждено ФНС в пункте 6 письма от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@.
Рекомендуем посмотреть Пример 3.
Можно разбивать вычет между патентами, действующими одновременно и/или в разные периоды года. Если патентов несколько, а взносов перечислено больше стоимости одного из них, то на сумму этого превышения можно уменьшить налог по другому патенту или нескольким (Пример 3). При этом распределить сумму вычета допустимо между любыми патентами текущего года — так, как это выгодно предпринимателю (пункт 6 письма ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@).
Можно уменьшать стоимость патента частями (письмо ФНС от 17.11.2021 № СД-4-3/16076@). Патенты, действующие от полугода, оплачиваются двумя суммами. Так вот, ИП может сначала подать уведомление на снижение первой части стоимости патента, а затем еще одно — на снижение остальной части (см. Пример 3).
Нормативное регулирование
С 01.01.2021 ИП на ПСН могут уменьшать налог, рассчитанный за налоговый период, на (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ):
- обязательные страховые взносы, уплаченные в этом периоде за себя и работников;
- больничные за первые 3 дня болезни сотрудника;
- взносы за сотрудников по договорам добровольного личного страхования.
Патент уменьшают ИП:
- без сотрудников — на 100%;
- с сотрудниками — не более 50 %.
Учет в 1С
При совмещении ПСН с другими системами налогообложения предприниматель должен вести раздельный учет доходов и расходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ, Письмо Минфина от 29.12.2020 N 03-11-03/4/116148).
Расходы на страховые взносы (больничные, страхование) распределяются автоматически пропорционально доходам (с релиза 3.0.87).
- доход на УСН — 200 000 руб.;
- доход на ПСН — 300 000 руб.;
- уплачены взносы за себя:
- ОПС — 8 112 руб.;
- ОМС — 2 106,50 руб.
Расчет расходов, уменьшающих налоги, выполняется в последнем месяце квартала регламентными операциями Расчет расходов, уменьшающих налог УСН (ПСН) в процедуре Закрытие месяца .
Каким образом расходы уменьшат соответствующие налоги за период, можно посмотреть в справках-расчетах:
- 200 000 / (200 000 + 300 000) = 0,4.
- 300 000 / (200 000 + 300 000) = 0,6.
Если у предпринимателя есть персонал, аналогично распределяются по видам деятельности страховые взносы за работников, занятых одновременно в деятельности на разных системах налогообложения.
Уведомление об уменьшении стоимости патента на страховые взносы
Уведомление до 12.07.2021 с релиза 3.0.89
Об уменьшении суммы патента необходимо уведомить ИФНС, чтобы не перечислять ее в бюджет или перечислить вполовину меньше. Возможно это только если страховые взносы и пособия, уменьшающие сумму налога, уплачены в бюджет (п. 1.2 ст.
346.51 НК РФ). В 1С уведомление можно сформировать автоматически по форме, рекомендуемой Письмом ФНС от 26.01.2021 N СД-4-3/785@.
В разделе Главное — Налоги и отчеты — Патенты — Список патентов из карточки патента по кнопке Оплатить (или из раздела Главное — Задачи организации — Патент, уплата 1/3 стоимости ) запустите Помощник уплаты ПСН .
При наличии расходов, уменьшающих «патентный» налог, создайте уведомление по кнопке Сформировать уведомление .
Уведомление заполняется автоматически. Сохраните его, отправьте и установите статус Сдано.
- налог уплачивается в установленный срок в полном размере;
- уведомление об уменьшении суммы налога можно подать повторно.
После изменения статуса уведомления в Помощнике уплаты ПСН на Сдано налог рассчитается с учетом уменьшения.
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательстваПомогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
- У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ: Оформите.В программе 1С Бухгалтерия: 8.3 можно уменьшить налог сразу по.Законодательство позволяет уменьшить ЕНВД за 4 квартал 2020 года на..
(15 оценок, среднее: 4,93 из 5)
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете